El pasado 10 de noviembre, el Gobierno nacional de Colombia expidió el Decreto 1920 de 2023 mediante el cual se reglamenta parcialmente la Reforma Tributaria del 2022 (Ley 2277 de 2022), algunos de los puntos clave del decreto son la modificación del artículo 311-1 del Estatuto Tributario en lo relacionado con la utilidad en la venta de la casa o apartamento de habitación, la modificación del inciso 3 del artículo 356-2 del Estatuto Tributario en relación al proceso de calificación en el Régimen Tributario Especial.

Modificación del artículo 311-1: Utilidad en la venta de la casa o apartamento de habitación

Uno de los puntos más relevantes del decreto es la modificación del artículo 311-1 del Estatuto Tributario, el cual trata sobre la utilidad en la venta de la casa o apartamento de habitación para efectos del impuesto complementario de ganancias ocasionales. Con la modificación realizada por la Ley 2277, se establece que estarán exentas las primeras 5.000 UVT ($190.020.000 para 2023) de la utilidad generada en la venta de la casa o apartamento de habitación de las personas naturales contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios. Para beneficiarse de esta exención, es necesario que la totalidad de los dineros recibidos por la venta sean depositados en cuentas de ahorro denominadas «Ahorro para el Fomento de la Construcción, AFC» y sean destinados a la adquisición de otra casa o apartamento de habitación, o para el pago total o parcial de uno o más créditos hipotecarios vinculados directamente con la casa o apartamento de habitación objeto de venta.

Modificación del inciso 3 del artículo 356-2: Proceso de calificación en el Régimen Tributario Especial

Otro cambio importante introducido por el Decreto 1920 de 2023 es la modificación del inciso 3 del artículo 356-2 del Estatuto Tributario, el cual se refiere al proceso de calificación en el Régimen Tributario Especial. Con la modificación realizada en el artículo 23 de por la Ley 2277, se establece que cuando la Administración Tributaria compruebe que no se ha presentado la información requerida para la calificación en el Régimen Tributario Especial, deberá informar al solicitante los requisitos que no se cumplieron. El solicitante tendrá un plazo de un mes para subsanar los requisitos faltantes. Si no se cumplen los requisitos en el plazo establecido, la entidad no podrá ser registrada en el Registro Único Tributario -RUT como contribuyente del Régimen Tributario Especial y seguirá perteneciendo al régimen tributario ordinario.

Modificación del artículo 519: Impuesto de timbre

Finalmente, el Decreto 1920 de 2023 también modifica parcialmente el artículo 519 del Estatuto Tributario, el cual se refiere al impuesto de timbre. Con la modificación realizada por la Ley 2277, se establece que el impuesto de timbre se causará en concurrencia con el impuesto de registro para los documentos que hayan sido elevados a escritura pública, siempre y cuando no se trate de la enajenación de bienes inmuebles cuyo valor sea inferior a 20.000 UVT ($760.080.000 para 2023).