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TALLER TIPS PARA ELABORAR UNA DECLARACIÓN DE RENTA PERSONA JURÍDICA

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¿QUÉ ES UNA DECLARACIÓN DE RENTA DE PERSONAS JURIDICAS?

La declaración de renta de personas jurídicas es uno de los documentos más importantes que genera y presenta una empresa anualmente, ya que recopila todas aquellas actividades económicas realizadas por la compañía.

Cuanto más conscientes están las empresas de la información que se requiere para la  elaboración de la declaración de renta y los plazos máximos de su presentación, no solo tendrá un instrumento que le permita tomar decisiones inteligentes, sino que también estará cumpliendo con las exigencias de la DIAN. 

¿QUÉ DEBO DE TENER EN CUENTA?

Desde Alegra te proponemos tener los siguientes preparativos:

• Cierre contable
• Estados financieros
• Consolidación
• Depuración de terceros
• Cierre cuentas de impuestos
• Conciliaciones bancarias
• Claves portal DIAN
• Conciliación de cuenta de socios

Para liquidar el impuesto de renta de tu empresa es importante tener en cuenta varios factores importantes:

• El cálculo del patrimonio del año gravable
• Los ingresos obtenidos durante el año
• Todos los movimientos financieros
• El grupo al cual pertenece el contribuyente
• Los topes o cantidades que lo habilita o exonera de tributar el impuesto a la renta.

¿CUÁNDO PRESENTAR LA DECLARACIÓN?

Cada año, el Gobierno Nacional determina las fechas y plazos para presentar la declaración del impuesto a la renta y complementarios, estos se fijan para todos los obligados a declarar, es decir, se establece un cronograma para las personas naturales, otro para las personas jurídicas y otro para los grandes contribuyentes, todos de acuerdo con el último dígito del NIT.

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TALLER Tasa Mínima de Tributación

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¿TASA MINIMA DE TRIBUTACIÓN?

Mediante Ley de reforma tributaria año 2022, se incorpora a la legislación tributaria colombiana la tasa mínima de tributación, norma que modifico el artículo 240 del Estatuto tributario.

– Esta es una nueva figura incorporada a la legislación colombiana mediante el artículo 10 de la Ley de reforma tributaria 2277 de 2022 que modifica el artículo 240 del ET.

 – LA TTD (la tasa mínima de tributación) obedece al pilar II de la OCDE (Organización de cooperación de Desarrollo económico).

– Impuesto mínimo global del 15% enfocado a las empresas multinacionales.

– Colombia lo extiende a la gran mayoría de contribuyentes del impuesto de renta.

 

Conclusión

– Este nuevo procedimiento trae consigo una tasa efectiva de tributación, que debe entenderse de propósito especial al no ser estrictamente una figura financiera o de tipo económico.

– Los descuentos tributarios solo contempla ajustar aquellos que se den por aplicación de tratados para evitar la doble imposición, y por impuestos pagados en el exterior desde el artículo 245 E.T., es decir, se descartan los demás descuentos tributarios que pudieran aplicarse, tales como donaciones, inversiones en investigación, desarrollo tecnológico o innovación, control, conservación y mejoramiento del medio ambiente, IVA en la importación, formación, construcción o adquisición de activos fijos reales productivos (AFRP) o el descuento tributario de las empresas de servicios públicos domiciliarios que presten servicios de acueducto y alcantarillado de la Ley 788 de 2002.

– Esto afecta directamente la tasa efectiva de tributación de las empresas.

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El pasado 10 de noviembre, el Gobierno nacional de Colombia expidió el Decreto 1920 de 2023 mediante el cual se reglamenta parcialmente la Reforma Tributaria del 2022 (Ley 2277 de 2022), algunos de los puntos clave del decreto son la modificación del artículo 311-1 del Estatuto Tributario en lo relacionado con la utilidad en la venta de la casa o apartamento de habitación, la modificación del inciso 3 del artículo 356-2 del Estatuto Tributario en relación al proceso de calificación en el Régimen Tributario Especial.

Modificación del artículo 311-1: Utilidad en la venta de la casa o apartamento de habitación

Uno de los puntos más relevantes del decreto es la modificación del artículo 311-1 del Estatuto Tributario, el cual trata sobre la utilidad en la venta de la casa o apartamento de habitación para efectos del impuesto complementario de ganancias ocasionales. Con la modificación realizada por la Ley 2277, se establece que estarán exentas las primeras 5.000 UVT ($190.020.000 para 2023) de la utilidad generada en la venta de la casa o apartamento de habitación de las personas naturales contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios. Para beneficiarse de esta exención, es necesario que la totalidad de los dineros recibidos por la venta sean depositados en cuentas de ahorro denominadas «Ahorro para el Fomento de la Construcción, AFC» y sean destinados a la adquisición de otra casa o apartamento de habitación, o para el pago total o parcial de uno o más créditos hipotecarios vinculados directamente con la casa o apartamento de habitación objeto de venta.

Modificación del inciso 3 del artículo 356-2: Proceso de calificación en el Régimen Tributario Especial

Otro cambio importante introducido por el Decreto 1920 de 2023 es la modificación del inciso 3 del artículo 356-2 del Estatuto Tributario, el cual se refiere al proceso de calificación en el Régimen Tributario Especial. Con la modificación realizada en el artículo 23 de por la Ley 2277, se establece que cuando la Administración Tributaria compruebe que no se ha presentado la información requerida para la calificación en el Régimen Tributario Especial, deberá informar al solicitante los requisitos que no se cumplieron. El solicitante tendrá un plazo de un mes para subsanar los requisitos faltantes. Si no se cumplen los requisitos en el plazo establecido, la entidad no podrá ser registrada en el Registro Único Tributario -RUT como contribuyente del Régimen Tributario Especial y seguirá perteneciendo al régimen tributario ordinario.

Modificación del artículo 519: Impuesto de timbre

Finalmente, el Decreto 1920 de 2023 también modifica parcialmente el artículo 519 del Estatuto Tributario, el cual se refiere al impuesto de timbre. Con la modificación realizada por la Ley 2277, se establece que el impuesto de timbre se causará en concurrencia con el impuesto de registro para los documentos que hayan sido elevados a escritura pública, siempre y cuando no se trate de la enajenación de bienes inmuebles cuyo valor sea inferior a 20.000 UVT ($760.080.000 para 2023).

La entrada Reglamentación parcial de Reforma Tributaria de 2022 – Decreto 1920 de 2023 se publicó primero en VLR CONSULTORES.

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Affectio Societatis; COMPRENDIENDO EL ESPÍRITU DE ASOCIARSE

Las corporaciones son un componente esencial en el mundo de los negocios, les permite a los agentes de mercado articular sus recursos (tangibles e intangibles), habilidades y experticias para alcanzar un fin común. El affectio societatis o también conocido como, el “animo de asociarse”, es un elemento fundamental para la formación y operación de sociedades. Se refiere, principalmente, al mutuo entendimiento, confianza o vínculo entre las personas que pretenden desarrollar una actividad económica a través de una sociedad; asimismo, es considerado por la Ley como un elemento esencial del contrato de sociedades por referirse directamente a su naturaleza.

 

En una corporación, se espera que cada socio o accionista contribuya con sus habilidades, experticia y recursos económicos para la ejecución de la actividad mercantil, de manera y modo que se trabaje coordinadamente para la producción de riqueza.  El affectiio so societatis se refiere al vinculo que existe entre los socios o accionistas caracterizado por la cooperación, confianza y muto respeto; sin la existencia de este vinculo, no puede existir sociedad.

 

Una de las de las consecuencias mas relevantes de este concepto es el deber fiduciario de actual con lealtad y buena fe para con la corporación. Esto significa, que cada socio o accionista de la sociedad debe actuar en el interés de la compañía, previniendo, un actuar que cause detrimento patrimonial como consecuencia del debido uso de la información privilegiada a la que tiene acceso. Este deber de lealtad y buena ge es crucial para el éxito de la sociedad, y es la clave del concepto que pretendemos desarrollar.

 

En la practica, determinar el affectio societatis puede ser un tema complejo e impugnable. Por ejemplo, en los casos en que los socios tienen intereses en conflicto o participan en actividades que son perjudiciales para la sociedad, la pregunta es ¿si existe affectio societatis a pesar de esa conducta? ¿Cuáles son los limites de un accionista de una compañía?. En estos casos, la jurisdicción especial a menudo considerará varios factores, como la conducta de los socios, los términos del acuerdo de sociedad (estatutos) y las circunstancias que rodearon la formación de la sociedad, a fin de tomar una determinación meramente subjetiva.

 

Otra consideración importante es el efecto del affectio societatis en la disolución de una sociedad. En caso de disolución, los socios deben trabajar juntos para liquidar los asuntos de la sociedad y distribuir sus activos entre ellos. Este proceso puede ser complicado y puede dar lugar a desacuerdos y disputas entre los socios. La existencia del affectio societatis puede jugar un papel crucial en la resolución de estas disputas y garantizar una disolución sin problemas de la sociedad.

 

En conclusión, este concepto es un elemento necesario para la existencia de una sociedad, pues se refiere al vinculo que deben tener los socios o accionistas, sin el cual, si bien es cierto la sociedad puede existir, también, sin él, se le resta valor a la misma. Entender el espíritu de la asociación puede hacer la diferencia entre el éxito o fracaso de una sociedad.  

 

 

GUSTAVO A. TRUJILLO

Director Jurídico

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Los problemas de agencia se refieren a la disociación entre los intereses del principal (socio o accionista) y los intereses del agente (miembros de junta directiva, representantes legales, administradores o trabajadores). Lo anterior puede llevar a resultados negativos como, por ejemplo, la inadecuada asignación de los recursos de la compañía, la reducción en la utilidad y el aumento del riesgo asociado a una crisis económica (insolvencia). Es por esto, que resulta relevante explorar las causas, consecuencias y soluciones de este problema.

Los problemas de agencia pueden surgir de una variedad de incidentes tales como, el conflicto de intereses, la información asimétrica y la limitación en el control del ejercicio mercantil, contable y financiero de la entidad. En ese sentido, es probable que, tanto los administradores, como los trabajadores tiendan a priorizar su interés particular sobre el interés de la persona jurídica y la de sus dueños; como también, podría presentarse que, estos agentes tuviesen acceso a información que no esta disponible para los accionistas o socios de la compañía haciendo difícil el control y la dirección del máximo órgano social y así, la de sus administradores.

Como ya se señaló, el impacto negativo de los problemas de agencia se dirige principalmente en contra del objeto o “core” de la sociedad para sus socios o accionistas; la producción de riqueza. Una situación ejemplarizante de esto sucede cuando, los administradores o los trabajadores priorizan su interés particular sobre el de la entidad, llevándolos a la toma de decisiones ineficientes en contra de la producción de utilidades, esto, sin contar el riesgo asociado al fraude o a compartimientos antiéticos que pueden traer graves consecuencias para el patrimonio de la compañía y el de sus socios.

Combatir los problemas de agencia requiere una aproximación interdisciplinaria que tenga en la cuenta los diferentes orígenes de estos problemas y las diferentes formas en las que puede impactar negativamente a la compañía. Esto incluye la implementación de reglas y procedimientos que generen certeza respecto de la transparencia y responsabilidad de los agentes, creando incentivos para que los administradores y trabajadores alineen sus intereses con los de la compañía, permitiendo un mejor control y gestión respecto del comportamiento de estos agentes; de aquí, el origen de los conceptos “gobierno corporativo” o “buenas practicas empresariales”. Soluciones típicas a estos problemas pueden ser:

1. La implementación de incentivos económicos derivados de la utilidad de la empresa para los administradores y trabajadores. Esta solución resulta particularmente interesante, a pesar de ser reacios a la revelación de la información, la realidad es que esto permite que los agentes tengan un panorama claro de la situación financiera de la compañía y desarrollen solidaridad, no solo de su situación económica, sino también de las cargas impositivas del estado en las diferentes jurisdicciones que van a golpear la utilidad y, por ende, el rendimiento que esperaban recibir.

2. La implementación de un sistema de monitoreo y evaluación del comportamiento de los administradores y trabajadores que permita el establecimiento de políticas, en el proceso disciplinario respectivo, en contra de comportamientos antiéticos y fraudulentos.

Sin duda alguna los problemas de agencia son un reto altamente relevante para las sociedades y emprender una aproximación hacia ellos es fundamental para promover el éxito y estabilidad del modelo de negocio que se este ejecutando. Así, resulta relevante tanto identificar el problema, como las diferentes soluciones para cada caso en particular de manera y modo que se puedan asignar, de manera eficiente, los recursos de la compañía.

GUSTAVO A. TRUJILLO

Director Jurídico

La entrada Los problemas de agencia en las sociedades: Causas, Consecuencia y Soluciones se publicó primero en VLR CONSULTORES.

El régimen de Entidades Controladas del Exterior ECE fue incorporado por la Ley 1819 de 2016 para mejorar la transparencia fiscal internacional, como una medida de cooperación del gobierno colombiano frente a las sugerencias presentadas por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico “OCDE” y el grupo de los “G20”, para combatir lo que se considera como diferimiento del pago del impuesto sobre la renta.

Este diferimiento, se refiere a la posibilidad de aplazar el pago de los impuestos en Colombia generados por los beneficios de entidades que se controlan en el exterior, con el objetivo de obtener una ventaja financiera de flujos de efectivo, la cual, a su vez, puede generar en el largo plazo un ahorro en términos de valor presente de los impuestos que se pagarían a futuro.

La razón por la que se aplaza el pago de los impuestos en el exterior se debe al reconocimiento tardío de los ingresos gravados en el exterior, los cuales generalmente se entienden como ingresos en Colombia en el momento de la distribución de los dividendos, ahora bien, considerando los problemas de tributación internacional que se generan, el enfoque del Régimen ECE busca un reconocimiento inmediato de los ingresos generados en el exterior, dándoles un tratamiento como ingresos pasivos (art 884 ET).

Teniendo en cuenta que el tratamiento de estos ingresos como rentas pasivas, supone un conflicto por el reconocimiento fiscal de transacciones que se originan en otro país, y que existen, además, vacíos legales respecto de los contribuyentes obligados al régimen, la DIAN expidió en el 2018 un concepto unificado para el régimen de entidades controladas del exterior para aclarar consultas relacionadas con las ECE.

Concepto General Unificado Régimen ECE de la DIAN

Este concepto incluye un listado de 11 títulos, en los que se aclaran consultas de los contribuyentes, en particular, en el título 2 se esclarece el reconocimiento en entidades ECE, en el título 4, se aborda el reconocimiento de los ingresos pasivos, mientras que en el título 9 se discute sobre las pérdidas asociadas a la renta pasiva.

En síntesis, se pueden resaltar las siguientes conclusiones del concepto:

• Están obligados a cumplir con el Régimen ECE los residentes colombianos contribuyentes del impuesto sobre la renta que tengan el 10% o más del capital de una entidad en el exterior.
• El artículo 884 del Estatuto Tributario establece la lista de los ingresos que se consideran como rentas pasivas.
• Se considerarán como rentas pasivas incluso, los servicios que se presten en el exterior, si la entidad está sometida al Régimen ECE, de acuerdo con el numeral 7 del art. 884 ET.
• Las pérdidas generadas por una ECE no pueden compensarse en Colombia y, por tanto, no disminuye la renta líquida gravable del contribuyente.
• Los dividendos que se distribuyan en una ECE, que ya han sido sometidos a rentas pasivas por el Régimen ECE, serán considerados como ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, de acuerdo con el art. 893 del ET.
• Para el evento en que el contribuyente tenga rentas pasivas que ya se tributaron en Colombia y rentas activas que se reconocen en la repartición de los dividendos, el procedimiento a seguir es reportar por aparte las rentas pasivas como ingresos no constitutivos de renta incrngo, y las rentas activas como un ingreso gravable, por otro lado, se pueden tomar los descuentos tributarios del art 254 ET.

Es de aclarar que este concepto revoca todos los conceptos anteriores expedidos por la DIAN, relacionados con el Régimen de Entidades Controladas del Exterior ECE.

La entrada RÉGIMEN DE ENTIDADES CONTROLADAS DEL EXTERIOR “ECE” se publicó primero en VLR CONSULTORES.

En Colombia, están obligados a generar y transmitir para validación el documento soporte de pago de nómina y las notas de ajuste, los contribuyentes que requieran soportar los costos y deducciones en el impuesto sobre la renta derivados de una relación laboral, así como los para los impuestos descontables en el Impuesto sobre las Ventas – IVA, de acuerdo con lo establecido en el art 4 de la resolución 013 de 2021:

Los sujetos obligados a generar y transmitir para validación el documento soporte de pago de nómina y las notas de ajuste del citado documento, son aquellos contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, que realizan pagos o abonos en cuenta que se derivan de una vinculación, por una relación laboral o legal y reglamentaria y por pagos a los pensionados a cargo del empleador, que requieran soportar los costos y deducciones en el impuesto sobre la renta y complementarios e impuestos descontables en el Impuesto sobre las Ventas -IVA, cuando aplique.

Lo anterior cumpliendo las condiciones, términos y mecanismos técnicos y tecnológicos, establecidos en el «Anexo técnico documento soporte de pago de NÓMINA ELECTRÓNICA», para la generación y transmisión para su posterior validación por parte de Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.

Lo dispuesto en el presente artículo, aplica sin perjuicio del cumplimiento de las condiciones y requisitos para la solicitud de costos y deducciones en el impuesto sobre la renta y complementarios e impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas -IVA, establecidas en el Estatuto Tributario y demás disposiciones de la Ley y el reglamento, cuando aplique.

Es de aclarar que el documento soporte de nómina electrónica tiene los rubros similares a los desprendibles de pago de nómina, en cuanto a salarios, deducciones y retenciones, no obstante, en la nómina electrónica, se identifica, además de los valores devengados, cuáles son los valores deducidos de nómina; debido a que su propósito es identificar las deducciones de nómina.

El documento soporte tiene un listado de requisitos técnicos identificados en el Anexo técnico de la DIAN para su consecuente validación, los cuales se pueden consultar en el Anexo de la resolución 013 de 2021 como en la plataforma de la DIAN.

La entrada OBLIGADOS A GENERAR DOCUMENTO SOPORTE DE PAGO NOMINA ELECTRONICA se publicó primero en VLR CONSULTORES.

Por medio de la resolución 000029 del 2 de marzo de 2022, la DIAN ordenó el uso del formulario 220 para generar los Certificados de Ingresos y Retenciones por Rentas de Trabajo y Pensiones, al cual están obligados a expedir anualmente, los agentes de retención en la fuente a sus asalariados; adicionalmente, la DIAN abre la posibilidad para que el certificado pueda ser expedido por casas impresoras o bien diseñado para su expedición por computador, siempre en cuando se conserve la distribución del contenido.

A continuación, se relaciona el contenido del formulario 220 aplicable para año gravable 2021.

Descargue aquí el Formulario 220 – Certificados de Ingresos y Retenciones por Rentas de Trabajo y Pensiones

La entrada Formulario Nº 220 – Certificado de ingresos y retenciones por rentas de TRABAJO y PENSIONES se publicó primero en VLR CONSULTORES.